Aunque es una prestación establecida por ley en México, no todos saben de qué se trata el reparto de utilidades, quiénes están obligados a entregarla y a quién le corresponde recibirla; por eso, hoy hablaremos de qué significa PTU.
En este artículo, te hablaremos sobre todo lo que debes conocer acerca de este derecho de los trabajadores y obligación de las empresas.
No importa si necesitas saber de esta prestación porque la recibirás como empleado, porque perteneces al área de Recursos Humanos o porque eres de la dirección de una empresa: este artículo es para ti.
Analizaremos parte por parte qué significa PTU o el reparto de utilidades, qué tipo de empresas deben pagar la PTU, cuándo se paga la PTU, quién tiene derecho y quién no.
Además, te diremos cuál es el salario base que debe considerarse para el reparto de utilidades.
Qué significa PTU
PTU significa Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa. Se trata de un derecho constitucional que tienen los trabajadores en México que consiste en recibir una parte de las ganancias que obtiene la empresa donde laboran o su patrón, ya sea por la actividad productiva o por los servicios que ofrece en el mercado.
La PTU es una prestación que toda empresa o patrón está obligado a cumplir a sus colaboradores o trabajadores.
Si la empresa generó un ingreso anual declarado para el ISR ante el SAT que supere los 300,000 pesos, entonces esta está obligada a repartir las utilidades entre sus trabajadores.
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas es un derecho establecido en el artículo 123 de la Constitución de México y fue creado en el año 1996. Puedes encontrar los detalles sobre su aplicación en los artículos 117 a 131 de la Ley Federal del Trabajo.
Qué es el Reparto de Utilidades (PTU)
Ahora que sabes qué significa PTU podemos hablar más detalladamente sobre el reparto de utilidades. El PTU o reparto de utilidades funciona también como un instrumento para contribuir en la redistribución de la riqueza y a la justicia social.
Se trata de un mecanismo que ayuda a estimular la productividad de los trabajadores, siempre y cuando la participación de los trabajadores sea comprendida como una retribución al esfuerzo productivo.
Todo trabajador que preste su trabajo a una persona física o moral, mediante el pago de un salario, tiene el derecho de participar en las utilidades de las empresas donde trabajan.
Para que un trabajador pueda saber si el empleador o empresa en la que laboran declaró utilidades, dicho patrón o empresa están obligados a entregar a los representantes de los trabajadores una copia de la declaración anual, dentro de los diez días contados a partir de la fecha de su presentación.
En este 2023, la fecha límite para el reparto de utilidades es el 30 de mayo.
Quién tiene derecho a recibir utilidades
Todos los trabajadores tienen derecho a esta prestación, excepto directores, administradores de la empresa y gerentes generales. Tampoco participan en este reparto de utilidades los socios o accionistas de una empresa.
Los trabajadores eventuales que únicamente hayan laborado 60 o menos días durante el año que corresponda, tampoco reciben esta prestación.
Para quién NO aplica el reparto de Utilidades
El pago de PTU no aplica para:
- Trabajadores domésticos
- Directores
- Administradores
- Gerentes generales
- Profesionistas independientes
- Todo aquel que, mediante el pago de honorarios, preste sus servicios sin existir una relación de trabajo subordinado con un patrón.
- Tampoco aplica dicho pago a empresas de nueva creación durante su primer año de funcionamiento; al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y otras instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
- Las empresas cuyo capital sea menor al que fija la Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria.
- Instituciones de asistencia privada que realicen acciones con fines humanitarios, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios.
Si una empresa reporta un ejercicio fiscal de pérdidas, no estará obligada al reparto de utilidades (PTU). También se da el caso de que una empresa carezca de utilidades fiscales, en estos casos también están exentas del reparto de utilidades o PTU.
Por otro lado, las compañías de la industria extractiva de nueva creación, que son las ligadas a la obtención de recursos del medio natural (mar o tierra) -como es la agricultura, la ganadería, la pesca, la caza y la minería- no pagan PTU durante el periodo de exploración.
Es importante resaltar que las empresas que se fusionen o cambien su nombre o razón social, no se consideran de nueva creación.
¿Sabes cómo cambiar tu régimen fiscal o cómo elegirlo? Lee nuestro artículo: Qué es régimen fiscal
Cómo se calcula el PTU
Además de saber qué significa PTU, muchos tienen dudas respecto a cómo se hace el cálculo de este derecho; por eso, a continuación te decimos cuáles son las 2 consideraciones para hacer el cálculo.
Porcentaje de las utilidades que se reparten
- Los trabajadores que reciban utilidades de su empresa o patrón lo hacen de conformidad con el porcentaje que determina la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (a la fecha asciende al 10 % de las utilidades netas).
Para el pago de utilidades, se deben considerar los siguientes puntos:
El 10 % de utilidades totales de la empresa se dividen en 2 pagos:
- La mitad del 10 % se debe repartir entre todos los trabajadores, de acuerdo con los días devengados en el año.
- La mitad restante de ese 10 % se distribuye proporcionalmente a los sueldos anuales pagados a cada trabajador.
Cálculo por cuota diaria o promedio anual
- Se considera como salario la cantidad que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria. Cuando la retribución sea variable, se toma como salario el promedio de las percepciones obtenidas en el año.
Los cambios a la Ley Federal del Trabajo aprobados en 2021 para prohibir la subcontratación laboral incluyeron un tope en el reparto de la PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) al que tienen derecho las personas trabajadoras.
Por ello, en el 2022 fu la primera vez que el monto se cubrió con base en las modificaciones legales derivadas de la reforma de outsourcing, con base en las siguientes dos posibilidades:
- El promedio del PTU recibido en los últimos tres años.
- El equivalente a tres meses de sueldo.
Se debe considerar lo que resulte más favorable para el trabajador.
Cómo se calcula el PTU. Ejemplo
Para entender mejor qué significa PTU y todo lo que conlleva su cálculo, pondremos un ejemplo práctico:
La compañía Computers SA de CV tuvo utilidades netas de $300,000 pesos. De este total, el 10 % es el PTU, que equivalen a $30,000 pesos.
Según como explicamos en los incisos anteriores, este 10 % ($30,000) se dividirá en 2 partes iguales donde:
- $15,000 pesos se repartirán entre todos los trabajadores, proporcionalmente con respecto a los días laborados.
- $15,000 pesos se repartirán entre todos los trabajadores, proporcionalmente con respecto a los sueldos devengados.
La reforma laboral que afecta al outsourcing está en vigor desde el mes de septiembre de 2021.
Esta reforma cambió las condiciones laborales de muchos trabajadores de manera estructural y supuso nuevos retos y obligaciones administrativas y fiscales para las empresas. Y, por tanto, también afecta al pago del PTU.
En el caso de los trabajadores de confianza se toma como salario tope, base del reparto de utilidades, el resultante de sumar 20 % al salario del trabajador o de base de más alto salario, elevado al año.
Si deseas conocer más sobre la forma de llevar la contabilidad de una empresa, te invitamos a leer la Guía Lo que necesitas saber para llevar la contabilidad de un negocio.
¿Qué días se consideran como laborados para el reparto de utilidades?
Se consideran todos los días trabajados y todos aquellos en que, por disposición de la ley, contrato individual o colectivo de trabajo y del reglamento interno de trabajo, el trabajador perciba su salario aun cuando no labore, por ejemplo:
- Permiso con goce de sueldo
- Descanso semanal, vacaciones y días festivos
- Incapacidades temporales por riesgo de trabajo
- Periodos prenatales y postnatales
- Permisos
El artículo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece que “Las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades, quedan protegidas por las normas contenidas en los artículos 98 y siguientes”, las cuales se refieren a los siguientes supuestos normativos:
- Artículo 98. Todo trabajador dispondrá libremente de las cantidades que les correspondan por concepto de pago de utilidades. Cualquier disposición o medida que desvirtué este derecho será nula.
- Artículo 99. El derecho a percibir las utilidades es irrenunciable
- Las utilidades se pagarán directamente al trabajador. Solamente en los casos en que esté imposibilitado para efectuar el cobro de personalmente, el pago se hará a la persona que designe como apoderado mediante una carta poder suscrita por dos testigos.
- Artículo 100. El pago hecho en contravención a lo dispuesto, no libera de responsabilidad al patrón.
- Artículo 101. Las utilidades se deben pagar precisamente en moneda de curso legal, no se permite hacerlo en mercancías, vales, fichas o cualquier otro elemento representativo con que se pretenda sustituir la moneda.
- Artículo 104. Es nula la cesión de las utilidades en favor del patrón o de terceras personas, cualquiera que sea la denominación o forma que se le dé.
- Artículo 105. Las utilidades de los trabajadores no serán objeto de compensación alguna.
- Artículo 106. La obligación del patrón de realizar el pago de utilidades no se suspende, salvo en casos específicos y con los requisitos establecidos en la ley.
- Artículo 108. El pago de las utilidades se efectuará en el lugar donde los trabajadores presten sus servicios.
Cuánto se paga de impuestos por utilidades
Únicamente se pagan impuestos por reparto de utilidades sobre la cantidad que exceda el equivalente a 15 días de salario mínimo.
Si se te complican los temas de contabilidad, te puede interesar nuestro artículo sobre Contabilidad para no contadores
¿Cuánto tiempo tengo para reclamar el pago de las utilidades?
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), si un trabajador no recibe su pago de utilidades o se le paga de forma incompleta, tendrá el plazo de un año, contado a partir del día siguiente a la fecha límite establecida, para reclamar el pago de utilidades.
Es importante recordar que cuando un colaborador no reclama el pago del PTU o su derecho al reparto de utilidades, las utilidades del ejercicio fiscal anterior no reclamadas en el año en que sean exigibles, se agregarán a la utilidad repartible del año siguiente.
Especificaciones para empresas y patrones
Hay algunas notas, especificaciones y respuestas sobre dudas que puede tener el área contable de la empresa con respecto al pago de PTU.
Ya sean requisitos para el llenado de CFDI de nómina o notas sobre faltas de pago y multas por no cumplir con los lineamientos establecidos. Enseguida comentaremos sobre algunos de estos puntos que le interesan a tu empresa:
Qué pasa si no cumplo con el pago de utilidades
La Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo invita a todas las empresas y patrones a cumplir con el Reparto de Utilidades en tiempo y forma.
En caso de no hacerlo, conlleva a multas que van de los 50 a los 5000 salarios mínimos vigentes, según lo señala la Ley Federal del Trabajo.
CFDI de nómina por el pago de PTU
Cuando un patrón hace el pago por concepto de Participación en las Utilidades de la empresa (PTU) se deben considerar algunos requisitos para el llenado de CFDI de nómina:
Según la Guía de llenado de comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento del SAT, el pago por concepto de PTU no se puede facturar en conjunto con la nómina ordinaria.
Si tienes dudas sobre el llenado de tus recibos de nómina o sobre cómo timbrar los CFDI puede consultar nuestro artículo Beneficios del timbrado de nómina.
Conclusiones
No importa si eres trabajador o patrón, es importante conocer los aspectos básicos del tema del PTU en contabilidad. Ahora que conoces qué significa PTU y sabes a grandes rasgos cómo se calcula, podrás prever los cálculos para el próximo año y saber cuánto te corresponde recibir y cuánto te corresponde pagar.
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