A sus 40 años, el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) necesita de algunos cambios, de cara a la reforma fiscal 2022.
En este artículo analizamos qué propone la Miscelánea Fiscal 2022 en cuando al IEPS, así como los cambios que demanda la industria de bebidas alcohólicas.
¿Qué es el IEPS?
Como ya anticipamos, IEPS es el acrónimo de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, que entró en vigor desde el 1 de enero de 1981.
El IEPS es un impuesto o gravamen al consumo de ciertos productos y servicios específicos, cuyo empleo no es del todo fomentado como:
- Tabaco
- Bebidas alcohólicas
- Bebidas industrializadas con azúcares añadidos
- Alimentos industrializados con elevado contenido calórico
- Algunos combustibles fósiles
- Plaguicidas
Según un boletín con carácter educacional de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) el IEPS es un impuesto federal, que pesa sobre la producción de determinados bienes y servicios cuyo consumo puede traer implícitos ?ciertos prejuicios sociales?.
Algunas curiosidades acerca del IEPS
Algunos ítems como los cigarrillos son objeto de un gravamen del 160%, que es pagado por el consumidor final.
Para las bebidas alcohólicas, aplica una tasa porcentual sobre el precio de venta al consumidor que va desde el 26.5% hasta un 53%, dependiendo del grado de alcohol.
Por otro lado, algunos combustibles como la gasolina, el diésel, keroseno, propano y el butano se gravan en centavos por litro. El carbón, coque y similares, en pesos por tonelada.
A las mieles incristalizables se les carga un 50%.
Entre otras curiosidades respecto al IEPS, en la compra de botana el consumidor paga un recargo del 8% por efectos del referido impuesto. Y si además se adquiere una bebida energizante, el gravamen es del 25%.
Las loterías y otras actividades de apuestas y azar se cargan con un 30% de cuota o tasa del IEPS. Curiosamente, los servicios de telecomunicaciones cargan un 3%.
El IEPS se grava sobre estos artículos, indistintamente si son nacionales o importados.
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¿Quiénes tienen que pagar este impuesto?
La respuesta rápida a esta pregunta es: ¡nosotros! En nuestro rol de consumidores finales, pagamos más o menos IEPS, dependiendo de nuestros hábitos de compra y consumo.
Cuando compramos botanas y bebidas azucaradas, por ejemplo, el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios está inmerso en el precio. Es solo que el propietario del establecimiento es quien debe retener, compensar y entregar dicho impuesto al fisco, tanto como el IVA.
El IEPS, así como el IVA, es considerado un «impuesto indirecto». El contribuyente es el «sujeto pasivo» que lo traslada a otras personas, hasta que recae en el consumidor final, quien finalmente soporta este impuesto.
Cabe recordar que el IEPS debe compensarse y pagarse a más tardar el día 17 del mes posterior en el que se causa el impuesto.
Críticas de la industria de bebidas alcohólicas
El paquete económico del 2022, aprobado por el Legislativo, propone importantes modificaciones desde el Código Fiscal de la Federación y las leyes que rigen el ISR, IVA e IEPS.
Principales cambios previstos en la Miscelánea Fiscal 2022
Según la publicación Notas Estratégicas, del Instituto Belisario Domínguez del Senado de la República, son pocas las reformas que contempla la Miscelánea Fiscal 2022 en materia de IEPS.
Los cambios más representativos circundan en torno a la Ley de Marbetes Electrónicos para las bebidas alcohólicas y la actualización de las tasas que aplican a los combustibles para vehículos automotores.
En lo que atañe a la industria de las bebidas alcohólicas, el paquete fiscal introduce el concepto de marbetes electrónicos como «una adaptación a la evolución tecnológica y digital».
El referido marbete electrónico propone un mejor control y seguridad con base en folios digitales bajo directrices del SAT.
Adicionalmente, se propone la lectura obligatoria a través de dispositivos inteligentes del código QR disponible en los marbetes de versión impresa en los establecimientos donde se lleve a cabo el consumo final de las bebidas.
Y facultar al SAT en aquellos casos donde no se considera práctico la destrucción del envase, después de dispensado su contenido.
Finalmente, se propone una flexibilización en cuanto a la inscripción en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas para los fabricantes e importadores de alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
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Cambios que exige la industria de bebidas alcohólicas
Como la MF 2022 y el paquete económico aún son objeto de discusión ante el Congreso de la Unión, los pequeños productores de bebidas alcohólicas, cerveceros y distribuidores han solicitado cambios de cara a una modernización más profunda del IEPS y propiciar un piso de impuestos más parejo en el sector.
Estos son algunos de los cambios que el sector demanda:
- Migración del esquema basado en costo de producción (modelo Ad Valorem o tasado sobre el valor de la bebida) al esquema de tasación por grados de alcohol (modelo Ad Quantum tasado sobre el contenido de alcohol).
- Otro cambio significativo propuesto por la Asociación Nacional de Distribuidores de Vinos y Licores (ANDIVYL), publicado por El Economista, apunta a que se fiscalice a «primera mano», sobre la cadena de suministro y proveeduría de la industria, propiciando mayor eficiencia y control.
- Medidas de fomento para la región Noroeste, en especial la producción vinícola de Baja California.
- Incluir medidas para un mayor control en el expendio de bebidas con alto contenido de alcohol, especialmente cuando vía mercado informal van a parar en manos de menores de edad.
- Medidas para una competencia más pareja para los pequeños y medianos productores de mezcal y la producción artesanal en general.
La primera propuesta es una de las más trascendentales y propicia un piso más parejo entre la producción industrializada y la producción artesanal.
Por cuanto, el actual esquema de cobro se basa en una tasa porcentual entre el 26.5% y el 53% sobre el precio de venta.
La propuesta es migrar a una cuota fija con base en el contenido de alcohol, a razón de 1.4 a 1.6 pesos según el grado de alcohol por litro, según entrega reciente de El Contribuyente.
Hacia un cumplimiento del IEPS en orden
El actual esquema del IEPS, que ha estado vigente por cuatro décadas, genera brechas importantes entre la producción industrializada y la producción artesanal de mayor calidad y precio.
Aunque la transformación digital es importante para un mejor control, las medidas que fomenten una mayor competitividad para pequeños y medianos productores artesanales son más que necesarias y ocupan consideración.
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