Para administrar y llevar la contabilidad de un negocio, necesitamos estar al día con la hacienda pública. Por eso es tan útil conocer los primeros avances de la reforma fiscal 2021.
Además, esta vez contamos con otra razón de peso para empezar a familiarizarnos con la próxima miscelánea fiscal: la nueva era económica post Covid-19, en la que buscaremos soluciones a la crisis, en un marco de incertidumbre y transformación digital.
Con esto en mente, hemos preparado este compendio de los adelantos de la reforma fiscal 2021, a partir del paquete económico presentado por el Ejecutivo federal ante el Congreso de la Unión.
Principales características de esta reforma
El documento propone cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y el Código Fiscal de la Federación (CFF).
En general, las modificaciones fiscales propuestas por el Ejecutivo se distinguen por no plantear impuestos nuevos, pero tampoco apoyos a la liquidez de los contribuyentes:
- Fortalece medidas de fiscalización.
- No prevé nuevos impuestos, aunque tampoco contempla ajustes por inflación.
- Presenta afinaciones técnicas o ajustes de tuercas a algunas leyes actuales (por ejemplo, propone una cuota compensatoria para recuperar la recaudación de impuestos a combustibles).
- Plantea un mayor control para las donatarias autorizadas a recibir donativos.
Las grandes ausencias del paquete económico 2021
A diferencia del Paquete Fiscal 2020, se esperaba que el nuevo marco hacendario incluyera incentivos fiscales a la economía y no solo nuevas facultades comprobatorias para la autoridad.
La miscelánea fiscal 2021 debía articular facilidades en el pago de impuestos para las mipymes y los sectores más afectados por la pandemia, con el fin de incrementar su margen de maniobra con el flujo de efectivo, de acuerdo con expertos consultados por IDC Online.
En su lugar, la reforma fiscal 2021 carece de vías de apoyo para reactivar la economía mexicana, pues no presenta ninguna sugerencia para el título de estímulos fiscales (Título VII Ley del ISR) y se enfoca en fortalecer la fiscalización, destacó por su parte el Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León.
Podemos resumir las grandes ausentes del paquete económico en tres puntos, como explicó Manuel Rico, socio de impuestos de KPMG México, en Imagen Radio:
- Medidas para impulsar de flujo de efectivo, como facilidades en los pagos provisionales.
- Medidas para agilizar la devolución de impuestos, como hizo el gobierno de Colombia desde abril.
- Reglas para la aplicación de reformas
Iniciativas de la Propuesta de Reforma Fiscal 2021
En la propuesta de reforma fiscal 2021, que todavía será discutida en el Congreso de la Unión, los cambios de mayor trascendencia están en el Código Fiscal de la Federación.
Resumiendo, éstas son las iniciativas principales:
- Ley del ISR
- Donatarias autorizadas
La modificación más importante es para las donatarias autorizadas. Cualquier gasto no amparado con un CFDI se considerará remanente distribuible.
Además, se ampliarían los causales de revocación de la autorización para recibir donativos, entre los que destacan:
- Destinar activos a fines distintos del objeto social
- No expedir CFDI que amparen los donativos recibidos
- Percibir ingresos por razones distintas a sus fines, en una proporción mayor al 50 por ciento
1. Personas morales con fines no lucrativos
Para las personas morales dedicadas a fines no lucrativos (investigación científica y tecnológica; servicios ambientales; otorgamiento de becas, entre otros), se plantea una medida que resultará en la desaparición de muchas de ellas.
La propuesta es otorgarles un periodo muy corto (diciembre) para conservar su estatus mientras consiguen su autorización como donatarias autorizadas, un proceso complejo que llega a demorar varios meses, como se explica en el podcast de Brújula Legal.
2. Ley del IVA
- Se propone exentar del IVA los servicios profesionales de medicina, prestados por personas físicas en lo individual o por medio de instituciones de beneficencia privada, como explica este artículo.
- En el impuesto digital a plataformas, se plantea que los intermediarios puedan publicar los precios sin incluir el IVA.
3. Ley del IEPS
En el IEPS, se proponen cuotas complementarias a la gasolina y el diésel, que serían anunciadas semanalmente por las autoridades. Estas cuotas serían equivalentes a las diferencias entre los precios base actualizados por inflación de los combustibles y los precios referentes.
4. Código Fiscal de la Federación
Acerca de los cambios en el CFF planteados en la reforma fiscal 2021, destacamos:
- Para continuar atacando los delitos de defraudación fiscal, el paquete 2021 plantea que el SAT pueda cancelar de inmediato el certificado de sello digital a las llamadas factureras.
- Se considerará enajenación cuando la escisión de una sociedad dé lugar a la creación de nuevos conceptos o partidas.
- La autoridad fiscal estará facultada para enviar “mensajes de interés” a los contribuyentes, a través del buzón tributario.
- La autoridad podrá emplear cámaras fotográficas y de video, así como celulares, para recabar información que sirva de constancia de hechos relacionados con sus facultades comprobatorias.
- La transmisión indebida de pérdidas fiscales será considerada un acto simulado, por lo que estará sujeto a sanciones penales.
- Se amplía el plazo que deberán conservar su contabilidad las empresas.
- Se establece la presunción de contrabando en el caso de no retorno, transferencia o cambio de régimen de mercancía importada por empresas que cuenten con programas de fomento autorizados por la Secretaría de Economía.
Propuesta de Reforma Fiscal de la PRODECON
Por su parte, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) entregó su propia propuesta de reforma fiscal 2021, que difiere de la presentada por el Ejecutivo Federal al Congreso.
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Propuesta de reforma fiscal de PRODECON |
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| IVA | ISR | CFF |
| Gravar a la tasa del 0% el suministro de medicamentos en hospitales. | Extender el beneficio de la exención a pequeños productores del sector primario que también obtengan ingresos por otras actividades distintas a las empresariales.
Ampliar el beneficio de las deducciones personales por pagos de guarderías. |
Crear mecanismos para otorgar “fecha cierta” en documentos que soporten operaciones fiscales.
Agilizar la publicación de los contribuyentes que logran desvirtuar la acusación de ser EDOS (empresas que deducen operaciones simuladas). |
Fuente: El Contribuyente
Conclusión
En resumen, la propuesta de miscelánea fiscal 2021 presentada por el Ejecutivo necesita la atención de nosotros como contribuyentes, puesto que contiene medidas de mayor control fiscal.
Si bien todavía es una iniciativa, los analistas políticos consideran que las probabilidades de que se apruebe son altas.
Una buena noticia es que la presión empresarial podría lograr que algunas propuestas sean rechazadas, especialmente las que implican mayor carga administrativa y las que podrían considerarse como excesos en las facultades comprobatorias del SAT.
En cualquier escenario, nos mantendremos al pendiente de las actualizaciones y la aprobación final de la reforma fiscal 2021, para continuar informando en el blog de Bind ERP.
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