¿Qué sería de cualquier país sin las organizaciones sin fines de lucro? Además de las empresas, otro motor para el desarrollo social son las organizaciones altruistas, conocidas como donatarias autorizadas por las leyes fiscales.
En tal sentido, las obligaciones legales y fiscales establecidas para estas sociedades sin fines de lucro, buscan apoyar el trabajo que realizan. Y por años, este tratamiento diferenciado se ha extendido a sus benefactores.
Sin embargo, en la Miscelánea Fiscal, el SAT introdujo medidas adicionales de fiscalización para hacer más transparentes las finanzas de las donatarias autorizadas, mejorar su administración y evitar la comisión de delitos fiscales por parte de los donantes.
Si deseas convertirte en benefactor, o bien, registrarte como organización sin fines de lucro, entonces te interesa conocer los requerimientos normativos y beneficios que te da participar en este esquema fiscal. ¡Continúa leyendo!
¿Qué es una donataria autorizada?
De manera general, las donatarias autorizadas son todas las asociaciones sin fines de lucro, que persiguen objetivos altruistas. Según la Ley del ISR, son todas aquellas asociaciones que no buscan la generación de una utilidad.
Para efectos fiscales, las organizaciones altruistas gozan de un beneficio: no son sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta, como lo marca el artículo 79 de la misma ley.
No obstante, las donatarias sí están consideradas dentro de la ley del ISR, por 3 grandes razones que explica IDC Online:
- La autoridad necesita distinguir a las donatarias de otro tipo de sociedades.
- Si bien no son contribuyentes, sí llegan a generar otro tipo de obligaciones.
- Cuando realizan actividades distintas a su objeto social, sí están obligadas al pago del ISR.
Beneficios fiscales para las donatarias
El primer beneficio que gozan las donatarias autorizadas es el hecho de que tributan como persona moral con fines no lucrativos, como lo establece el título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Además, de acuerdo con el SAT, estas organizaciones:
- Pueden recibir donativos sin límite, ya sea en efectivo o en especie.
- No son contribuyentes del ISR.
- Pueden aplicar los donativos deducibles que reciban a otras actividades adicionales contenidas en su acta constitutiva o estatutos.
- Tienen la posibilidad de evitar el pago de impuestos al comercio exterior por la entrada al país de mercancías que sean donadas para ser destinadas a sus fines.
Requisitos para ser donataria
Registrarse como donataria autorizada es un paso indispensable, tanto para tributar en este esquema como para recibir los donativos de los benefactores.
En efecto, toda empresa socialmente responsable o los benefactores que buscan hacer el bien a través de sus donativos, quieren obtener certeza jurídica y asegurarse de que su apoyo será utilizado correctamente. Para ello, solicitan la carta-constancia de donataria autorizada emitida por el SAT.
Ahora bien, obtener ese registro no es sencillo, ya que el SAT necesita asegurarse de que efectivamente la asociación buscará fines no lucrativos y trabajará de manera profesional y efectiva con sus recursos.
Adicionalmente, a Hacienda le interesa que las compañías no lucrativas no se conviertan en medios para la defraudación fiscal, debido a que la ley permite deducir el 7 por ciento de los ingresos acumulables o la utilidad por concepto de donativos.
Por todo lo anterior, la Miscelánea Fiscal introdujo nuevos criterios normativos para registrarse como donataria autorizada. Ahora son:
- Constituir la organización civil o celebrar un contrato de fideicomiso.
- Consignar como objeto social alguna de las actividades autorizadas para recibir donativos deducibles:
- Asistenciales
- Educativas
- Investigación científica o tecnológica
- Culturales
- Ecológicas
- Becantes
- Programas de escuela-empresa
- Obras y servicios públicos
- Desarrollo social
- No mencionar en el objeto social ninguna actividad deportiva, política o económica, ni la prestación de servicios profesionales o de gestoría.
- Contar con las estructuras y procesos de un gobierno corporativo.
¿Cómo solicitar autorización para recibir donativos deducibles?
Una vez que se ha instalado la organización o fideicomiso sin fines de lucro, el siguiente paso es obtener la autorización para recibir donativos deducibles.
Ahora, el requisito más importante es presentar un documento que acredite la realización de las actividades por las que se solicita la autorización. Al respecto, es importante destacar que:
- Las actividades que se demuestren deben estar en total sintonía con el objeto social de la donataria.
- El documento debe ser emitido por una institución o instancia competente, que haga constar la realización de las actividades por parte de la organización.
¿Cuáles son sus principales obligaciones?
Igual que otras personas morales, las entidades autorizadas para recibir donativos deducibles deben emitir la factura electrónica, hacer retención de impuestos y llevar en orden su contabilidad.
Sus principales obligaciones son:
- Cada mes de mayo, poner a disposición del público en general la información relativa a su transparencia.
- Presentar su declaración anual antes del 15 de febrero.
- Informar de cualquier cambio en sus estatutos.
- Expedir los CFDI correspondientes a los donativos recibidos, así como cuando vendan o enajenen bienes.
Sin embargo, a partir del ejercicio fiscal del 2020, las sociedades sin fines de lucro también están obligadas a:
- Destinar sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social.
- Usar su remanente al pago de servicios, o bien, a otras personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.
- Al momento de ser liquidadas o cambiar de residencia, destina la totalidad de su patrimonio a otras entidades sin fines de lucro.
- Establecer nuevas actividades relacionadas con el objeto social, pero sin fines de lucro.
¿Cómo generar el complemento para las donatarias?
Tras haberse registrado como donataria autorizada y obtener el permiso del SAT para recibir apoyos deducibles, el siguiente paso es generar el complemento para emitir facturas por donativos.
Para que las facturas expedidas a los donantes puedan ser deducibles, las organizaciones civiles o fideicomisos deben incluir un complemento para añadir a los CFDI la información requerida por el SAT:
- Número del oficio en que se haya informado a la organización civil o fideicomiso
- La procedencia de la autorización para recibir donativos deducibles
- Fecha del oficio
- Señalamiento expreso que el comprobante que se expide se deriva de un donativo
Existen sistemas contables y de administración, como Bind ERP, que cuentan con este complemento y lo incorporan de manera automática a los CFDI generados para los benefactores.
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Como puedes ver, ser donataria autorizada es una labor que implica una gran carga de obligaciones fiscales, con el objetivo de garantizar la transparencia y la efectividad en la aplicación de los donativos deducibles.
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